外汇期权会计分录,

🗣 SL提问: 外汇期权会计分录

✍️ Ai批改: 外汇期权的会计分录需要根据具体的交易类型和会计准则（如《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》或国际财务报告准则IFRS 9）进行处理。以下是一些常见的外汇期权交易场景及其对应的会计分录示例：

1、购买外汇看跌期权
假设：1月1日，企业购买了2个月期限、面额为100万美元、协定汇率为6.3的看跌期权，支付期权费0.8万元。

（1）支付期权费时：

借：衍生金融资产——外汇看跌期权 0.8
贷：银行存款 0.8

（2）期末评估公允价值变动（假设期末公允价值上升至1.2万元）：

借：衍生金融资产——外汇看跌期权 0.4
贷：公允价值变动损益 0.4

（3）到期行权或放弃期权（假设到期未行权，期权费损失）：

借：投资收益——期权损失 1.2
贷：衍生金融资产——外汇看跌期权 1.2

2、购买外汇看涨期权
假设：1月1日，企业购买了3个月期限、面额为100万欧元、协定汇率为7.5的看涨期权，支付期权费1万元。

（1）支付期权费时：

借：衍生金融资产——外汇看涨期权 1.0
贷：银行存款 1.0

（2）期末评估公允价值变动（假设期末公允价值下降至0.8万元）：

借：公允价值变动损益 0.2
贷：衍生金融资产——外汇看涨期权 0.2

（3）到期行权（假设实际行权买入100万欧元，支付人民币760万元，市场汇率为7.6）：

借：银行存款——欧元户（100×7.6） 760
衍生金融资产——外汇看涨期权 0.8
贷：银行存款——人民币户 760
投资收益——期权收益 0.8

3、出售外汇期权
假设：1月1日，企业出售了3个月期限、面额为100万美元、协定汇率为6.5的看涨期权，收到期权费1.2万元。

（1）收到期权费时：

借：银行存款 1.2
贷：衍生金融负债——外汇看涨期权 1.2

（2）期末评估公允价值变动（假设期末公允价值上升至1.5万元）：

借：公允价值变动损益 0.3
贷：衍生金融负债——外汇看涨期权 0.3

（3）到期被行权（假设市场汇率为6.6，企业需按6.5卖出100万美元）：

借：银行存款——美元户（100×6.6） 660
衍生金融负债——外汇看涨期权 1.5
贷：银行存款——人民币户 650
投资收益——期权收益 1.5

4、外汇期权用于套期保值
如果外汇期权用于套期保值，则需要按照套期保值会计处理规则进行核算。例如：

（1）指定为现金流量套期时：

借：衍生金融资产——外汇期权（期权费）
贷：银行存款（期权费）

借/贷：其他综合收益——套期储备（公允价值变动部分）

（2）套期无效部分计入当期损益：

借/贷：公允价值变动损益（无效部分）

（3）被套期项目实现时，将套期储备转入损益：

借：其他综合收益——套期储备（有效部分）
贷：主营业务成本/销售费用等（有效部分）

注意事项
1、公允价值评估：外汇期权的公允价值通常需要通过模型（如Black-Scholes模型）计算。
2、套期保值会计：如果期权用于套期保值，需满足套期保值会计的条件，并区分公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
3、报表列示：衍生金融资产和负债应在资产负债表中单独列示，公允价值变动损益和投资收益应在利润表中反映。

希望以上内容对您有所帮助！